La reducción por arrendamiento de vivienda en IRPF es un beneficio fiscal clave para propietarios que alquilan su inmueble como vivienda habitual. Pero, ¿qué ocurre cuando un local comercial es reconvertido en vivienda? La consulta vinculante V2326-2024 aclara cómo aplicar esta reducción en estos casos.

¿Cuándo se puede aplicar la reducción del IRPF por alquiler de vivienda?

El artículo 23.2 de la Ley del IRPF establece diferentes reducciones en función de las características del arrendamiento:

• 90%: Si el alquiler es en una zona de mercado tensionado y la renta se ha reducido en más de un 5% respecto al contrato anterior.
• 70%: Para viviendas alquiladas por primera vez en zonas tensionadas y con inquilinos de entre 18 y 35 años, o si el arrendatario es una entidad pública o social.
• 60%: Si la vivienda ha sido objeto de rehabilitación en los dos años previos al contrato de arrendamiento.
• 50%: En cualquier otro caso, siempre que el alquiler sea para uso de vivienda habitual.

¿Cómo afecta la conversión de un local en vivienda a la reducción del IRPF?

Para beneficiarse de la reducción del 60% en el IRPF, un inmueble debe haber sido rehabilitado conforme al Reglamento del IRPF (art. 41.1). Se considera rehabilitación si:

• Las obras han supuesto la reconstrucción del inmueble y han afectado a elementos estructurales (fachadas, cubiertas, estructuras).
• El coste de la obra supera el 25% del valor del inmueble antes de la rehabilitación.
• Se han realizado actuaciones subvencionadas en materia de rehabilitación de viviendas según el Real Decreto 233/2013.

Si el inmueble cumple estos requisitos y se destina a vivienda habitual, la reducción del 60% en el IRPF es aplicable. En caso contrario, solo se podrá aplicar la reducción del 50%.

Documentación necesaria para acreditar la reducción en el IRPF

Para aplicar esta reducción, es imprescindible aportar pruebas válidas ante la Agencia Tributaria, como:

• Licencias de obra y permisos municipales.
• Facturas de los trabajos realizados.
• Informes técnicos o certificados de rehabilitación.

Si la conversión de local a vivienda no cumple los requisitos de rehabilitación estructural, la Agencia Tributaria podría rechazar la aplicación del 60% de reducción y limitarla al 50%.

Conclusión

Convertir un local en vivienda puede ser una alternativa interesante para propietarios, pero para beneficiarse de la reducción por arrendamiento de vivienda en IRPF es fundamental cumplir los requisitos fiscales. La clave está en demostrar que ha habido una rehabilitación estructural y que el alquiler se destina a vivienda habitual. De lo contrario, la reducción aplicable será del 50%.